2015年高校毕业生创业税收优惠政策

1.持《就业创业证》在创业3年内可享税收优惠

案例：小林是今年的应届学生。毕业后，他没有加入找工作的大军，而是选择自主创业。几番周折，他开了一家“小青年”旅社，规模不大，属于个体经营。

税收政策规定：根据《转发财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕70号)规定，对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额一次扣减其当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的，则以上述限额为限。审批期限为2014年1月1日至2016年12月31日。在2016年12月31日，未享受满3年的可继续享受直到3年期满为止。

税务部门解答：根据上述规定，小林的情况可以享受减税优惠政策，但前提是小林需要办理证件。按相关政策规定，原《就业失业登记证》更名为《就业创业证》。毕业年度内高校毕业生离校后从事个体经营享受税收优惠政策的，按规定可直接向公共就业服务机构申领《就业创业证》。公共就业服务机构在《就业创业证》上注明“毕业年度内自主创业税收政策”。

税务部门提醒：2015年5月1日，国务院出台的《关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见》(国发〔2015〕23号)规定，高校毕业生、登记失业人员等重点群体创办个体工商户的税收减免政策已扩展到了个人独资企业。

2.从事涉农事业的可享税收优惠

案例：不同于热门专业的毕业生混迹于各大招聘会，农学系的小张早就有了回老家创业的打算。虽然农学被认为是冷门专业，但是小张对家乡的果树、田园充满感情，他打算在家乡迈出创业的第一步。

税收政策规定：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工;兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖。此外，对个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得暂不征收个人所得税。直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征城镇土地使用税。纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

税务部门解答：相关政策研究是创业的第一步，涉农产业的经营规模形式、经营范围、经营业务关系着各类税收优惠政策，小张从事涉农事业后，可前往当地税务部门进行咨询，详细了解自己创业可以对应享受的税收优惠政策。

3.月营业额不超过3万的免征营业税

案例：小艺是一名艺术生，在一所音乐学院学习竹笛。去年大学毕业后，利用自己的专业优势，小艺注册了一家公司性质的培训班，教授学生学习竹笛、萧、葫芦丝之类的乐器。公司规模比较小，月营业额不超过3万元。

税收政策规定：根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定，自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的纳税人，免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。

税务部门解答：根据上述规定，小艺从事的公司月营业额不超过3万元，自2014年10月1日至2015年12月31日，可以免征营业税。

税务部门提醒：过去享受优惠政策是纳税人先到税务机关，经税务机关审批通过后放可享受。现在的办理减免优惠不需要再审批，符合条件备案后即可享受。对保留审批的事项，税务部门将规范审批行为，明确标准，缩短流程，限时办结。